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【每日一大题】2022初级会计冲刺(15)

来源:kok电子竞技平台 作者:kok电竞APP下载 发布时间:2022-10-05 05:42:41

  【解析】货物运抵我国关境输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用计入关税完税价格,起卸“后”发生的不计入。甲公司进口 S 型高档手表应缴纳关税=(260+ 12 + 20 + 8)×10% = 30(万元)。故选 B。

  【解析】进口环节的消费税应按照组成计税价格计算,高档手表从价计征消费税,其组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1 -消费税比例税率)。应缴纳消费税税额=(260 +12 + 8 + 20)×(1 + 10%)÷(1 -20%)×20% = 82.5(万元)。故选 C。

  【解析】销售酒类以外的应税消费品收取包装物押金的,不应并入销售额中征收消费税;但对因逾期未收回的包装物不再退还的或已收取的时间超过 12 个月的押金,应并入销售额缴纳消费税。本题中,销售 X 型高档手表收取的 16.95 万元包装物押金不并入销售额,逾期不予退还的 13.56 万元应并入销售额。包装物押金含增值税,计税时应先价税分离。甲公司应缴纳消费税税额=[750 + 13.56÷(1 + 13%)]×20% = 152.4(万元)。故选 C。

  【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。甲公司应缴纳消费税税额= 30 000×500×20% = 3 000 000(元)。故选 C。

  【解析】一般纳税人购进不动产取得认证相符的增值税专用发票,应确认增值税进项税额,相关分录为:

  【解析】企业将自产产品用于集体福利、个人消费及对外投资、分配、赠送均应视同销售。根据资料(1)、资料(2)可得,甲公司 10 月份销项税额合计金额= 2 000 000×13%+ 4800 000×13%= 884 000(元)。故选 A。

  ①购进农产品的进项税额。该进项税额按照农产品收购发票上注明的农产品买价和相应的扣除率计算,即进项税额=买价 × 扣除率;

  ③本月取得的上月验收入库原材料的增值税专用发票经认证的进项税额。甲公司 10 月份进项税额合计金额=购进农产品计算扣除的进项税额+购入不动产的进项税额+取得的上月购入原材料增值税专用发票经认证的进项税额= 300 000×9%+ 540 000 +31 200 = 598 200(元)。故选 D。

  【提个醒】货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的,月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,但不需要将增值税进项税额暂估入账。待下月取得相关增值税扣税凭证并经认证后,确认进项税额。

  【解析】企业已单独确认进项税额后因改变用途(用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)或发生非正常损失(因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形),原已确认的进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,按照现行增值税制度不得从销项税额中抵扣,须作转出处理。资料(5),由于管理不善发生意外火灾导致材料损毁的相关进项税额须作转出处理;资料(6),将外购的原材料用于集体福利,进项税额不得抵扣,须作转出处理。因此,甲公司 10 月份进项税额转出金额= 39 000 + 78 000 = 117 000(元)。故选 B。

  【解析】当期应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额+当期进项税额转出金额,所以根据前几问的计算结果可得甲公司 10 月份应交增值税金额= 884 000 - 598 200 +117 000 = 402 800(元)。故选 C。

  甲公司为增值税一般纳税人,主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2021 年 11 月有关经济业务如下:

  (1)外购已税高档护肤品为原料生产高档护肤品,取得增值税专用发票注明不含税价款 100万元。当月领用 80% 的原料用于生产高档护肤品并全部销售,取得不含税收入 350 万元。

  (2)受托加工一批高档眼线笔,委托方提供的原材料成本 120 万元,甲公司收取含增值税加工费 10.17 万元,甲公司无同类产品销售价格。

  (3)销售高档粉底液两批,第一批不含增值税单价为 0.2 万元 / 箱,共 200 箱;第二批不含增值税单价为 0.18 万元 / 箱,共 100 箱。另收取优质费3.39 万元。

  (1)关于甲公司当月销售高档护肤品应缴纳的消费税税额,下列计算正确的是()。

  (2)计算甲公司受托加工高档眼线笔应代收代缴消费税税额的算式中,正确的是()。

  (3)计算业务(3)中甲公司销售高档粉底液应缴纳消费税税额的算式中,正确的是()。

  (4)甲公司将自产高档粉底液赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税为()万元。

  甲、乙、丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。甲公司“应交税费”科目期初余额为零。2021 年 9 月甲公司发生的部分经济业务如下:

  (1)6 日,从乙公司购进原材料一批,取得货物增值税专用发票注明的价款为 100 万元,增值税税额为 13 万元,取得运输增值税专用发票注明的运费为 3 万元,增值税税额为 0.27 万元,原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。

  (2)11 日,委托丙公司加工一批应税消费品(非金银首饰),该批产品收回后直接销售。甲公司发出原材料的成本为 100 万元,支付加工费 30 万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3.9 万元,由丙公司代收代缴的消费税为 6.5 万元。

  (3)18 日,将闲置的一处建筑物对外转让(该建筑物系 2016 年 11 月 1 日自建完工达到预定可使用状态),原价(成本)为 2 000 万元,已计提折旧 1 500 万元,未计提减值准备。取得转让收入 1 308 万元(含税,税率为 9%),款项已存入银行。

  (5)30 日,计提税金及附加。已知当月实际交纳的增值税为 30 万元、消费税为 18 万元、印花税为 1.2 万元、城市维护建设税为 3.36 万元、教育费附加和地方教育费附加为 2.4 万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

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